Анулирани фактури по ЗДДС – отразяване в дневниците, примери и законови изисквания
Анулирани фактури по ЗДДС трябва да бъдат отразявани правилно в отчетните регистри, независимо дали анулирането е извършено през месеца на издаване, или през следващ данъчен период.
Един от най-често срещаните въпроси в счетоводната практика е дали анулираната фактура задължително се включва в дневника за продажбите, когато няма данъчна основа и ДДС за начисляване.
Краткият отговор е: да. Издателят отразява анулираната фактура в дневника за продажбите, но начинът на отразяване зависи от периода на анулирането.
Разглеждаме нормативните основания, конкретните правила и практически примери.
1. Какво представлява анулирането на фактура по ЗДДС?
Съгласно чл. 116, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) не се допускат поправки и добавки във фактурите и известията към тях.
Погрешно съставените или поправени документи се анулират и се издават нови.
За погрешно съставени документи се считат включително фактурите, при които:
- Не е начислен ДДС, въпреки че е следвало да бъде начислен.
- Начислен е ДДС, въпреки че не е следвало.
- Приложена е неправилна данъчна ставка.
- Допусната е друга грешка, която налага анулиране и издаване на правилен документ.
Важно е да се прави разлика между анулиране на погрешно съставена фактура и издаване на кредитно или дебитно известие при последващо изменение на данъчната основа или разваляне на доставка.
2. Анулирани фактури по ЗДДС – отразяване в дневниците?
Основното правило е регламентирано в чл. 116 от ЗДДС, чл. 58 от ППЗДДС и Приложение № 12 към ППЗДДС.
Отчитането зависи от това дали документът е анулиран през периода на издаване, или след неговото приключване.
Случай 1: Анулиране в месеца на издаване
Когато фактурата е анулирана в същия данъчен период, през който е издадена, тя се включва в дневника за продажбите на издателя.
Полетата, съдържащи стойности, се оставят празни или се попълват с нули.
Това означава, че:
- Фактурата присъства в дневника за продажбите.
- Запазват се необходимите идентификационни данни за документа.
- Данъчната основа и ДДС са с нулеви стойности.
- Документът не се включва в дневника за покупки на получателя.
Пример:
На 05.10.2026 г. дружество издава фактура № 100 с данъчна основа 1 000 евро и ДДС 200 евро.
На 08.10.2026 г. се установява грешка и фактурата се анулира.
В дневника за продажбите за октомври 2026 г. се посочва:
| Показател | Стойност |
|---|---|
| Номер на фактура | 100 |
| Дата на фактура | 05.10.2026 г. |
| Данъчна основа | 0,00 € |
| ДДС | 0,00 € |
Ако се издаде нова правилна фактура, тя се включва отделно с действителните си стойности.
Случай 2: Анулиране в следващ данъчен период
Когато фактурата е анулирана след периода на нейното издаване, се прилага различен ред.
Издателят включва анулирания документ в дневника за продажбите за периода на анулирането, като стойностите се записват с противоположен знак спрямо първоначалния запис.
Пример:
На 15.09.2026 г. е издадена фактура № 200:
- Данъчна основа: 2 000 евро.
- ДДС: 400 евро.
- Обща стойност: 2 400 евро.
Фактурата е включена в дневника за продажбите за септември.
На 10.10.2026 г. се установява грешка и документът се анулира.
В дневника за продажбите за октомври се отразява:
| Показател | Стойност |
|---|---|
| Номер на фактура | 200 |
| Данъчна основа | -2 000,00 € |
| ДДС | -400,00 € |
По този начин се неутрализира първоначалното отразяване.
Ако получателят е включил фактурата в дневника за покупки, той също отразява анулирането с противоположни стойности по реда на Приложение № 12.
При издаване на нова фактура тя се отчита отделно.
3. Обобщена таблица – дневник продажби и дневник покупки
| Ситуация | Дневник продажби | Дневник покупки |
|---|---|---|
| Анулиране в периода на издаване | С нулеви стойности | Не се включва |
| Анулиране в следващ период | С противоположни стойности | С противоположни стойности, когато е била отразена |
| Нова правилна фактура | По общия ред | По общия ред при наличие на основание |
Това разграничение е съществено за правилното попълване на отчетните регистри по ЗДДС.
4. Кога се съставя протокол за анулиране на фактура?
Съгласно чл. 116, ал. 4 от ЗДДС, когато погрешно съставени или поправени документи са отразени в отчетните регистри на доставчика или получателя, за анулирането се съставя и протокол за всяка от страните.
Протоколът съдържа:
- Основанието за анулиране.
- Номера и датата на анулирания документ.
- Номера и датата на новоиздадения документ.
- Подписите на лицата, съставили протокола за всяка от страните.
Важно: протоколът не се изисква автоматично при всяко анулиране. Необходимо е да се установи дали са изпълнени условията на чл. 116, ал. 4 от ЗДДС.
Например при анулиране в рамките на текущия период, преди документът да е отразен в отчетните регистри, не възниква автоматично задължение за протокол по тази разпоредба.
5. Задължително ли се съхраняват анулираните фактури?
Да. Съгласно чл. 116, ал. 5 от ЗДДС всички екземпляри на анулираните документи се съхраняват при издателя.
Следователно анулираната фактура не трябва да бъде унищожавана или изтривана без следа от счетоводната документация.
За издателя е необходимо да може да се установи:
- Кой документ е анулиран.
- На какво основание е анулиран.
- Кога е извършено анулирането.
- Кой нов документ е издаден, когато е приложимо.
- Как анулирането е отразено в отчетните регистри.
За получателя задължението за съхранение и документалната обоснованост се преценяват съобразно приложимите общи правила и конкретната ситуация. Чл. 116, ал. 5 изрично урежда съхраняването на всички екземпляри при издателя.
6. Какво предвиждат ЗДДС и ППЗДДС?
Чл. 116 от ЗДДС
Урежда анулирането на погрешно съставени документи, издаването на нови документи, протоколите за анулиране и съхранението на анулираните фактури.
Чл. 58 от ППЗДДС
Регламентира специални правила във връзка с анулирането, включително правото на данъчен кредит въз основа на нов документ при съответните условия, и препраща към Приложение № 12 относно отчитането.
Приложение № 12 към ППЗДДС
Определя техническите изисквания за записите в дневниците за продажбите и покупките.
Именно в това приложение е уредено отразяването с нулеви стойности при анулиране в периода на издаване и с противоположни стойности при анулиране след този период.
7. Най-често допускани грешки
В счетоводната практика следва да се избягват няколко основни грешки:
- Пропускане на анулирана фактура от дневника за продажбите, защото стойността ѝ е нула.
- Изтриване на анулиран документ без запазване на необходимата документация.
- Неотразяване на анулирането в следващ данъчен период.
- Липса на протокол, когато чл. 116, ал. 4 от ЗДДС изисква такъв.
- Използване на анулиране вместо кредитно известие при последващо намаляване на данъчната основа.
8. Често задавани въпроси
Трябва ли анулирана фактура да присъства в дневника за продажбите?
Да. При анулиране в периода на издаване фактурата се отразява с нулеви стойности, а при анулиране в следващ период – с противоположни стойности по установения ред.
Трябва ли получателят да включи анулирана фактура в дневника за покупки?
Когато фактурата е анулирана в периода на издаване, тя не се включва в дневника за покупки. При анулиране след периода на издаване се прилагат правилата за коригиращи записи съгласно Приложение № 12.
Задължителен ли е протоколът за анулиране?
Протокол се съставя при условията на чл. 116, ал. 4 от ЗДДС, когато погрешно съставеният или поправен документ е отразен в отчетните регистри на доставчика или получателя.
Може ли анулирана фактура просто да бъде изтрита?
Не. Законът изисква съхранение на всички екземпляри при издателя. Трябва да бъде запазена и необходимата проследимост на анулирането.
Кога се издава кредитно известие вместо анулиране?
Когато първоначалната фактура е правилно съставена, но впоследствие настъпи изменение на данъчната основа или разваляне на доставка, по правило се прилага чл. 115 от ЗДДС.
Заключение
Правилното отразяване на анулирани фактури по ЗДДС е важно както за коректното формиране на резултата по ДДС, така и за документалната обоснованост на счетоводните операции.
Основното разграничение е между анулиране в периода на издаване и анулиране в следващ данъчен период.
В първия случай издателят отразява фактурата с нулеви стойности, а във втория – с противоположни стойности спрямо първоначалното отразяване.
Необходимо е също да бъдат спазени изискванията за съставяне на протокол, когато са приложими, и за съхранение на анулираните документи.
Какво искате да попитате за анулирани фактури по ЗДДС ?
Заявете безплатна консултация ТУК!
Обадете ни се, в работно време:
+359 877 51 59 91
+359 76 67 21 67
viber +
Пишете на office@abc-consult.eu.
гр. Перник, кв. „Изток”, ул. „Благой Гебрев”, блок 16, ап. 4, звънец 4
